¿Cómo sería realmente el impuesto JUSTO?

El congresista Earl (Buddy) Carter (R-GA) ha presentado el Ley de impuestos justos de 2023 (FTA23). Gran parte de los comentarios sobre el proyecto de ley, incluido el mío, han sido sobre si es una buena idea y la política que rodea su presentación. El “Impuesto justo” se ha visto teñido por el hecho de que su concepto subyacente: reemplazar los impuestos sobre la renta, el patrimonio, las donaciones y la nómina con un impuesto sobre las ventas, ha existido durante mucho tiempo. Estadounidenses por impuestos justos fue fundada en 1995.

Aún así, vale la pena mirar la Ley de Impuestos Justos de 2023 (FTA23) e imaginar que en realidad se convirtió en ley, por improbable que parezca. Mi objetivo es explicar FTA23 desde un punto de vista práctico de cumplimiento y también dar algunas ideas de planificación.

Cuadro grande

FTA23 deroga los Subtítulos A, B, C y H del Código de Rentas Internas de 1986: impuestos sobre la renta y el trabajo por cuenta propia; impuestos sobre sucesiones y donaciones; e impuestos sobre la nómina y retenciones; y financiación de campañas electorales presidenciales. Todos los demás subtítulos se han subido un par de niveles y ahora sería el Código de Rentas Internas de 2023 (IRC 2023) con un nuevo Subtítulo A: Impuesto sobre las ventas. Las referencias que seguirán serán a las secciones de IRC 2023 en oposición a las secciones de FTA23 (el proyecto de ley que promulga el nuevo Código).

La fecha de vigencia es el 1 de enero de 2023. No sé cómo se supone que funciona. Para mantenerme cuerdo, supondré que el impuesto sobre las ventas entra en vigor y los demás salen el 1 de enero de 2025. 2025 es el primer año para el que se establece una tasa. Si el proyecto de ley fuera realmente aprobado. Creo que podría haber cosas de transición mucho más extensas incluidas.

El impuesto a las ventas

Las secciones 1 y 2 nos dan principios de interpretación y definiciones. Me referiré a ellos según sea necesario. La Sección 101 impone el impuesto sobre las ventas a una tasa del 23% de los pagos brutos por bienes o servicios sujetos a impuestos.

El “pago bruto” es el pago por bienes o servicios imponibles más los impuestos federales (Sec. 2(a)(5)). Eso da como resultado una tasa de impuesto a las ventas convencional de 29.87 % y cambio (23 dividido por 77). Los comentaristas generalmente se refieren a eso como 30%, que supongo que podría usar para fines de planificación, pero no es el número correcto.

23% es la tasa para 2025. Después de 2025 la tasa se desglosa entre ingresos generales, sobrevivientes de vejez e invalidez y tasa de seguro hospitalario. La tasa general de ingresos después de 2025 es del 14,91%.

El impuesto sobre las ventas está por encima de cualquier derecho de importación y se hará un esfuerzo para recaudar los dos impuestos juntos.

El contribuyente

La persona que usa o consume la propiedad o los servicios imponibles en los Estados Unidos tiene la obligación principal de pagar el impuesto (Sec. 101(d)(1)). Si el consumidor paga el impuesto al vendedor y recibe un recibo adecuado, ya no es responsable.

Exclusiones y exenciones

“Bienes y servicios imponibles” se define como “cualquier propiedad” (incluidos los arrendamientos o cualquier término o alquiler con respecto a dicha propiedad). Quedan excluidos de los “bienes y servicios imponibles” los bienes intangibles y los bienes usados ​​(Sec. 2(a)(14)). La exclusión de la propiedad usada me parece una característica del impuesto que puede dar lugar a la mayor oportunidad para la planificación, especialmente en la transición.

No se impone ningún impuesto sobre la propiedad o el servicio adquirido con fines comerciales o de inversión (Sec. 102(a)). Hay una exención para ciertas funciones del gobierno estatal, pero no voy a discutir la forma en que el impuesto recae sobre las funciones del gobierno federal y estatal, ya que eso no es realmente una preocupación práctica para usted y para mí.

“Fines comerciales” requiere que haya un comercio o negocio, pero por lo demás es muy amplio y exime lo que es para la reventa, lo que se requiere para producir, proporcionar, prestar o vender bienes o servicios imponibles y “en apoyo” de otros fines comerciales de buena fe (Sec. 102(b)). Esta exención parece ofrecer también muchas oportunidades de planificación. Existe una regla similar a la disposición actual sobre pérdida de pasatiempos, por lo que no puede reclamar un propósito comercial si no tiene un negocio real (Sec. 701). Existen reglas especiales para los negocios de juegos de azar y los servicios de intermediación financiera.

“Propósitos de inversión” también es muy amplio. Es propiedad comprada exclusivamente con fines de apreciación o la producción de ingresos, pero que no implica más que esfuerzos personales menores (Sec. 102(c)).

Recopilación

Generalmente, el impuesto será recaudado y remitido por el vendedor (Sec. 103(a)). Para bienes o servicios comprados fuera de los Estados Unidos para uso o consumo en los Estados Unidos, el comprador remite el impuesto. Un “empleador sujeto a impuestos” que paga un salario por “servicios sujetos a impuestos” debe remitir el impuesto (Sec. 103(b)(2)). Cuando se trata de eso, piensa algo como abadía de downton o tal vez una niñera interna.

Luego está la “propiedad convertida”. Si la propiedad que se compró para un comercio o negocio comienza a usarse para fines personales, se considera una venta al valor justo de mercado de la propiedad. La persona que usa o consume la propiedad está obligada a remitirla según la Sec. 103(c). Los bienes o servicios intercambiados requieren remesas como si la transacción hubiera sido en efectivo según la Sec. 103(d).

Créditos y Reembolsos

Existe un crédito por conversión de uso comercial, ventas intermedias y de exportación, un crédito de administración, un crédito por deudas incobrables y un crédito por ganancias de seguros (Sec. 201(a)). Solo se puede tomar un crédito con respecto a cualquier pago bruto.

El crédito de conversión de uso comercial (Sec. 202) se aplica a la propiedad sobre la cual se ha pagado el impuesto que se convierte para ser utilizada en un 95% o más para negocios. Imagínese que compró una camioneta porque pensó que era genial y un par de años después decide iniciar un negocio de techado. El crédito es el menor de la tasa impositiva multiplicada por el valor justo de mercado de la propiedad cuando se convierte dividido por uno menos la tasa impositiva o el monto del impuesto pagado con respecto a la propiedad.

Digamos que compraste tu camioneta por $50,000. Habría pagado $14,935 en impuestos. Si vale $ 30,000 cuando lo convierte, su reembolso es $ 30,0000 * 0.23/0.77 que equivale a $ 8,961. Si tiene un valor de $ 60,000, su reembolso es de $ 14,935.

Probablemente las partes más complicadas de la nueva ley son las normas que rigen la propiedad de “uso mixto”, es decir, la propiedad que se utiliza en el negocio pero cae por debajo del umbral del 95%.

El crédito de ventas intermedias y de exportación (Sec. 203) es el monto del impuesto pagado sobre la propiedad comprada para uso comercial, exportación o uso de consumo fuera de los Estados Unidos.

El crédito administrativo (Sec. 204) se otorga a cualquiera que presente un informe mensual oportuno. El crédito administrativo es el mayor de $200 o 0.25% del impuesto remitido. El crédito no puede ser mayor al 20% si el impuesto adeudado debe ser remitido antes de la aplicación del crédito. Entonces, si envía $ 100,000 en impuestos, obtiene un crédito de $ 250. Si envía $ 50,000 o $ 10,000 o $ 1,000, obtiene un crédito de $ 200. Si envía $500, su crédito es de $100.

Hay un crédito por deudas incobrables (Sec. 205) para las personas que eligen estar en el método de acumulación, pero me resulta difícil entender por qué querrías hacer eso.

Aparentemente, si pagó impuestos sobre una póliza de seguro, obtiene un crédito si la póliza paga. Esto me parece posiblemente sujeto a travesuras en el caso de los seguros de vida, pero por lo demás parece tener sentido.

Asignación de Consumo Familiar

Una “familia calificada” es uno o más miembros de la familia que comparten una residencia común. Los miembros de la familia son una persona física, el cónyuge de la persona física, los ascendientes directos o descendientes de cualquiera de ellos, los hijos adoptados legalmente y los hijos bajo tutela legal. Para contar como miembro de la familia, debe tener un número de Seguro Social de buena fe y ser residente legal de los Estados Unidos. Hay reglas sobre cómo contar los estudiantes y los hijos de padres divorciados o separados. Se excluyen los familiares encarcelados.

Para recibir el subsidio, la familia debe registrarse ante la “autoridad administradora del impuesto sobre las ventas”. Probablemente será una agencia de un estado, pero podría ser federal si ese estado decide que no quiere recaudar el impuesto. El registro no es obligatorio. Simplemente no obtiene la asignación de consumo si no se registra.

La asignación se basa en las Pautas de pobreza de servicios humanos y de salud. Actualmente en los 48 inferiores, es $12,880 para una familia de 1 y luego sube $4,540 por cada persona adicional. A los efectos de la asignación, existe un “monto de eliminación de la sanción por matrimonio”. Por lo tanto, un hogar que constaba solo de una pareja casada costaría $ 25,760. La asignación de consumo familiar es el nivel de ingresos relevante multiplicado por la tasa impositiva. La Administración del Seguro Social enviará un cheque mensual. Para una familia de cuatro, hago que sea $ 667.76 por mes, pero siéntete libre de revisar mis cálculos y burlarte de mí si me equivoco. La idea es que la familia de cuatro que gasta $34,840 por año en cosas imponibles netas no paga impuestos.

Federal y Estatal

FTA23 tiene mucho sobre las agencias federales que reemplazan al IRS y cómo el gobierno federal y los estados cooperarán en la recaudación del impuesto. Realmente no se puede decir exactamente cómo funcionará solo con el estatuto, así que no profundizaré en eso. No sabemos cuántos o qué estados se unirán a la diversión, pero parece que será un poco caótico por un tiempo.

Propiedad Usada

Me sorprende que la “propiedad usada” sea la exclusión más intrigante del impuesto. “Propiedad usada” es propiedad sobre la cual se ha pagado el impuesto sobre las ventas sin que nadie reclame un crédito por haber sido utilizada en un negocio, mantenida como inversión o cancelada como una deuda incobrable (Sec. 2(a)(16)). También se incluye en la propiedad usada la propiedad que se mantuvo sin fines comerciales el 31 de diciembre de 2024.

Así que imagina que tienes una casa de vacaciones que has estado alquilando. Probablemente desee convertirlo para uso personal en algún momento de 2024. De lo contrario, cuando lo venda, el comprador debe pagar un impuesto del 30% si la persona planea usarlo personalmente. En general, parecería que la “propiedad usada” debería exigir una prima significativa.

En igualdad de condiciones (lo que garantiza que nunca lo es en el mundo real), parecería que si entrara en el negocio vendiendo algo, tendría una gran ventaja si pudiera caracterizarlo como que se ajusta a la definición de usado. Con artículos caros como casas, automóviles y aviones, presumiblemente habría una buena pista de auditoría sobre si la propiedad alguna vez se reclamó como propiedad comercial, pero es difícil ver cómo funcionará con artículos de menor valor.

Parece probable que haya algún tipo de regulación para determinar cuándo las cosas que se renuevan, reparan o reacondicionan ya no califican como usadas o algo equivalente a las reglas de uso mixto.

El último año del impuesto sobre la renta

El año 2024 será un momento realmente interesante a medida que las personas se esfuercen por diferir los ingresos y acelerar las deducciones y posicionar la propiedad de manera más favorable bajo el nuevo régimen fiscal. ¿Qué pasará con los inversionistas que pagaron créditos fiscales para viviendas de bajos ingresos que todavía tienen años para ejecutarlos? Muchas de las travesuras que probablemente sucederán se las arreglarán.

Después del 30 de septiembre de 2027, no se asignará dinero para hacer cumplir los impuestos derogados por la ley (ingresos, patrimonio, nómina) y todos los registros relacionados con la administración de esos impuestos deben ser destruidos para esa fecha, excepto los registros relacionados con litigios en curso. Me parece una invitación a dejar de cumplir, pero como soy un CPA y todo eso, se supone que no debo dar ese tipo de consejo.

Puesta de sol

Parte del plan general es la derogación de la Decimosexta Enmienda. Por supuesto, se necesita mucho más para lograrlo. Si la Decimosexta Enmienda no se deroga dentro de los siete años posteriores a la fecha de promulgación, la ley no se aplicará a ningún uso o consumo en ningún año posterior. El Negociado del Impuesto sobre las Ventas no se dará por terminado hasta seis meses después de la finalización de dicho año.

Nota sobre esta discusión

Como se señaló, el concepto de Impuesto Justo ha estado dando vueltas durante mucho tiempo. The Fair Tax Book: Decir adiós al impuesto sobre la renta y al IRS por Neal Boortz y John Linder salió en 2006. Su descripción es más corta y simple que la Ley de Impuestos Justos de 2023, pero parece estar de acuerdo en los elementos básicos. Independientemente, lo que he hecho aquí es tratar el FTA23 como lo haría con cualquier proyecto de ley de impuestos recién aprobado o propuesto. Podrías echar un vistazo a Cómo disfrutar de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos para tener un sentido – o no.

Si tiene sentimientos fuertes sobre el concepto de Impuesto Justo, podría pensar que lo entendí mal, porque sabe lo que se supone que es el Impuesto Justo. Bueno, esto no se trataba del Impuesto Justo como ideal, se trataba de la Ley de Impuesto Justo de 2023, que es lo que se votará. Están sucediendo muchas cosas y no cubrí todo y es posible que haya entendido mal algo, pero el punto de referencia es la factura, no el libro de Boortz o su canal favorito de YouTube.